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    企业所得税优惠事项:减计收入——涉农贷款利息收入、保费收入

    2020-06-27 10:20 小额贷款

      一、政策内容

      1.对金融机构农户小额贷款利息收入在计算应纳税所得额时,按90%计入收入总额。

      2.对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务的保费收入,在计算应纳税所得额时,按90%计入收入。

      3.中和农信项目管理有限公司和中国扶贫基金会举办的农户自立服务社(中心)从事农户小额贷款取得的利息收入,按照对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时按90%计入收入总额的规定执行。

      4.对经省级金融管理部门(金融办、局等)批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入,在计算应纳税所得额时,按90%计入收入总额。

      二、政策要点

      1.农户,是指长期(1年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户,还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住1年以上的住户,国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户;有本地户口,但举家外出谋生1年以上的住户,无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位,既可以从事农业生产经营,也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。

      2.小额贷款,是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元(含本数)以下的贷款。

      3.保费收入,是指原保险保费收入加上分保费收入减去分出保费后的余额。

      三、注意事项

      1.该项优惠政策企业预缴、汇算清缴均可以享受。

      2.金融机构、中和农项目管理有限公司和中国扶贫基金会举办的农户自立服务社(中心)应对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算,不能单独核算的不得适用该项优惠政策。

      3.核定征收纳税人不能享受该项税收优惠政策。

      四、企业主要留存备查资料

      1.相关利息收入、保费收入的核算情况说明:

      2.相关贷款合同、保险合同;

      3.省级金融管理部门(金融办、局等)出具的小额贷款公司准入资格文件。

      4.省税务机关规定的其他资料。

      五、纳税申报表填报

      (一)月(季)度申报

      金融、保险等机构取得的涉农利息、保费减计收入,填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》(A200000)第6行、《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》(A201010)第18、19、20、21行。

      (二)年度申报

      金融、保险等机构取得的涉农利息、保费减计收入,填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》(A100000)第17行、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)第20、21、22行。

      政策依据

      1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条;

      2.《财政部 国家税务总局关于中国扶贫基金会小额信贷试点项目税收政策的通知》(财税[2010]35号);

      3.《财政部 国家税务总局关于中国扶贫基金会所属小额贷款公司享受有关税收优惠政策的通知》(财税[2012]33号);

      4.《财政部 国家税务总局关于延续并完善支持农村金融发展有关税收政策的通知》(财税[2014]102号);

      5.《财政部 国家税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》(财税[2017]44号);

      6.《财政部 税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》(财税[2017]48号);

      7.《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)等报表>的公告》(国家税务总局公告2018年第26号);

      8.《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)>的公告》(国家税务总局公告2017年第54号);

      9.《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)。

    Tags: 贷款 利息 收入 减计 事项 优惠 涉农 保费 企业所得税

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